每經(jīng)編輯｜每經(jīng)記者 張鐘尹    

每經(jīng)記者 張鐘尹

“一帶一路”沿線國家一直以來“商機(jī)”勃勃，越來越多的企業(yè)嘗試“走出去”，在“一帶一路”沿線國家投資、并購，拓展海外業(yè)務(wù)。

據(jù)商務(wù)部數(shù)據(jù)顯示，2016年，全球164個(gè)國家和地區(qū)的7961家境外企業(yè)都有中國企業(yè)的非金融類直接投資，累計(jì)實(shí)現(xiàn)投資1701.1億美元，同比增長44.1%；對“一帶一路”沿線53個(gè)國家的非金融類直接投資145.3億美元。

不過，“走出去”企業(yè)在增強(qiáng)自身海外競爭力的同時(shí)，也面臨一些顧慮。“走出去”企業(yè)能享受哪些稅收優(yōu)惠？如何規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)？境外的稅收爭議該如何解決？ 

帶著這些問題，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者專訪了國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長蒙玉英，詳細(xì)介紹了我國稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)和深化國際稅收合作的現(xiàn)狀，并為我國“走出去”企業(yè)如何抓住“一帶一路 ”投資機(jī)會(huì)提供了合理建議。

稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)助力企業(yè)“揚(yáng)帆出海”

記者：截至目前，我國稅收協(xié)定已經(jīng)覆蓋了106個(gè)國家和地區(qū)，建成了全球稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，這能為“走出去”的中國企業(yè)帶來哪些稅收優(yōu)惠？

蒙玉英：稅收協(xié)定作為雙邊稅務(wù)合作的法律基礎(chǔ)，發(fā)揮著為跨境納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)、避免雙重征稅、提高稅收確定性、解決涉稅爭議的積極作用，促進(jìn)“走出去”、“引進(jìn)來”雙向良性循環(huán)。

稅收協(xié)定可以通過提高東道國的征稅門檻，幫助“走出去”企業(yè)減輕境外稅收負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)要熟悉稅收協(xié)定，用好稅收協(xié)定，正確享受協(xié)定待遇。

比如說，我國對外簽訂的多數(shù)稅收協(xié)定（安排/協(xié)議）或其他協(xié)定的稅收條款規(guī)定，從事國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的收入在對方國家可以免征所得稅，另外還有部分稅收協(xié)定或其他協(xié)定的稅收條款規(guī)定可以免征間接稅，這些協(xié)定能夠減輕從事國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)“走出去”企業(yè)在東道國的稅收負(fù)擔(dān)，也可以降低境外投資和跨境貿(mào)易的物流成本，從而鼓勵(lì)更多的企業(yè) “走出去”。

記者：除稅收優(yōu)惠以外，稅收協(xié)定還能為企業(yè)解決哪些在境外進(jìn)行投資、生產(chǎn)經(jīng)營等的稅收問題？

蒙玉英：近年來，我國企業(yè)在跨國經(jīng)營中遇到的稅收問題趨向多樣化、復(fù)雜化和專業(yè)化。很多企業(yè)特別是中小企業(yè)，對國外稅收制度缺乏系統(tǒng)了解，蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)損失；或是境外經(jīng)營發(fā)生稅收爭議時(shí)，往往不知道利用稅收協(xié)定相互協(xié)商機(jī)制等手段維護(hù)自身的稅收權(quán)益。

我國對外簽署的稅收協(xié)定總體遵循國際通行規(guī)則，稅收協(xié)定具有較高的法律級次，更重要的是，稅收協(xié)定不受東道國國內(nèi)稅收法律變動(dòng)的影響，穩(wěn)定性強(qiáng)。

另外，“走出去”企業(yè)在境外遇到涉稅爭議時(shí)，如果涉及屬于稅收協(xié)定框架下的跨境涉稅爭議，可以向國內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出啟動(dòng)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序，由我國稅務(wù)部門與對方主管當(dāng)局協(xié)商解決。

記者：您能否給“走出去”企業(yè)一些建議呢？

蒙玉英：稅務(wù)總局主動(dòng)服務(wù)“一帶一路”戰(zhàn)略，通過加大協(xié)定談簽和修訂力度等一系列措施，著力降低“走出去”企業(yè)境外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，稅務(wù)總局也逐步加大與境外主管稅務(wù)當(dāng)局稅收征管合作，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，妥善解決涉稅爭議，維護(hù)國家稅收權(quán)益，為“走出去”企業(yè)保駕護(hù)航。

企業(yè)在“走出去”的不同階段應(yīng)關(guān)注不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比如，“走出去”之前應(yīng)深入了解投資國稅收法律情況、與中國簽訂雙邊稅收協(xié)定等情況；境外運(yùn)營階段要加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，遵循投資國稅收法律的要求，按時(shí)申報(bào)繳納各項(xiàng)稅款；此后應(yīng)關(guān)注股權(quán)轉(zhuǎn)讓或清算的稅收負(fù)擔(dān)等。截至目前，國家稅務(wù)總局已發(fā)布59份《國別投資稅收指南》，基本覆蓋“一帶一路”沿線國家（地區(qū)）以及境外其他主要投資目的地，方便“走出去”企業(yè)了解東道國的稅收政策，有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，建議企業(yè)充分利用《稅收指南》了解投資目的地稅制概況等基本稅收信息，做到“心中有數(shù)”。

此外，“走出去”企業(yè)還應(yīng)健全內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，定期、持續(xù)搜集境外投資目的地稅收法律政策，及時(shí)掌握稅收政策的變化情況，這樣做既可以享受應(yīng)有的稅收優(yōu)惠政策，合理降低境外經(jīng)營的稅收負(fù)擔(dān)，也能夠及時(shí)采取應(yīng)對方案降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

平等互惠 營造良好國際稅收環(huán)境

記者：跨境投資的稅收具有中性特點(diǎn)，既不多征，也不少征，為“一帶一路”國家營造公平合理的國際稅收環(huán)境，我國對此做出了哪些貢獻(xiàn)？

蒙玉英：近年來，我國把握國際稅收規(guī)則新一輪重塑的重大機(jī)遇，積極作為，逐步由國際稅收規(guī)則的接受者向制定者的角色轉(zhuǎn)變，依托“一帶一路”建設(shè)聚集廣大發(fā)展中國家權(quán)益發(fā)聲，積極維護(hù)發(fā)展中國家利益，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來稅收支撐。

我們與“一帶一路”沿線國家稅務(wù)部門利用多種場合、通過多種方式進(jìn)行交流，推動(dòng)多邊稅收合作。比如：2016年5月我國在北京承辦的第10屆稅收征管論壇（FTA）大會(huì)，包括我國在內(nèi)的15個(gè)“一帶一路”沿線國家參會(huì)，其中哈薩克斯坦、巴基斯坦、柬埔寨、立陶宛、格魯吉亞等5國是非FTA成員經(jīng)濟(jì)體。會(huì)議期間，我們將“一帶一路”理念融入FTA大會(huì)，并在四大議題之一的“稅收征管能力建設(shè)”板塊中加入“一帶一路”相關(guān)內(nèi)容，爭取國際組織資源，共同為“一帶一路”沿線發(fā)展中國家和低收入國家謀福祉。

記者：在深化稅收合作方面，我國提出要盡力對外提供援助。怎么理解“援助”？為什么要這么做？

蒙玉英：援助一方面為“一帶一路”沿線的發(fā)展中國家和低收入國家提供稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，另一方面也為中外學(xué)員就稅收熱點(diǎn)問題深度交流提供良機(jī)，增進(jìn)不同國家稅務(wù)部門間的理解和信任，在構(gòu)建國際稅收規(guī)則體系方面達(dá)成更多共識，推動(dòng)各國攜手加強(qiáng)國際稅收治理體系建設(shè)，并為國際經(jīng)濟(jì)合作營造良好的稅收環(huán)境，從這個(gè)意義上講，援助也是合作。

為“一帶一路”沿線的發(fā)展中國家和低收入國家提供培訓(xùn)等方面的援助，其意義在于，一是我國兌現(xiàn)國際承諾、落實(shí)G20領(lǐng)導(dǎo)人特別是習(xí)近平主席重要指示的務(wù)實(shí)舉措，體現(xiàn)了我國作為負(fù)責(zé)任大國更加主動(dòng)、自信地參與國際稅收治理的良好形象；二是有利于增進(jìn)不同國家稅務(wù)部門間的理解和信任，在構(gòu)建國際稅收規(guī)則體系方面達(dá)成更多共識，拓寬解決稅收爭端的渠道，助力我國企業(yè)“走出去”；三是有利于結(jié)合G20國際稅收改革進(jìn)程以及國際稅收規(guī)則體系的變革，與“一帶一路”沿線國家攜手加強(qiáng)國際稅收治理體系建設(shè)，并為國際經(jīng)濟(jì)合作營造良好的稅收環(huán)境。

記者：“一帶一路”稅收服務(wù)不僅服務(wù)于“走出去”企業(yè)，同樣也服務(wù)于“引進(jìn)來”企業(yè)，能否簡要介紹一下來華投資的外國企業(yè)享受到的稅收服務(wù)？

蒙玉英：國家稅務(wù)總局已與包括“一帶一路”沿線國家在內(nèi)的106個(gè)國家和地區(qū)主管稅務(wù)當(dāng)局簽訂了雙邊稅收協(xié)定、協(xié)議或安排，這些稅收協(xié)定的有力執(zhí)行，一方面助推了我們國家企業(yè)更好地“走出去”。另一方面，也有利于吸引“一帶一路”國家的企業(yè)“走進(jìn)來”。比如，我國山東省的一家中外合資制藥企業(yè)依據(jù)中外簽署的稅收協(xié)定及兩國國內(nèi)法有關(guān)規(guī)定提出雙邊預(yù)約定價(jià)安排申請，希望得到未來年度生產(chǎn)經(jīng)營的稅收確定性。經(jīng)過中外雙方稅務(wù)主管當(dāng)局相互協(xié)商，就企業(yè)未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法達(dá)成一致意見，并為企業(yè)消除國際重復(fù)征稅1000多萬元，這進(jìn)一步增強(qiáng)了企業(yè)投資信心。該企業(yè)將于近期追加投資1.5億元用于新項(xiàng)目建設(shè)，最大限度減少能源消耗、廢水生產(chǎn)和廢氣排放。